AKUNTANSI PENDAPATAN DAN BIAYA PENDAPATAN BANK

Jenis-Jenis Pendapatan Bank diantaranya :

•          Pendapatan Operasional

v   Pendapatan bunga debitur

v   Pendapatan komisi dan provisi

v   Pendapatan atas transaksi valuta asing

v   Pendapatan Operasional lain ( mis. Deviden, L/R penjualan surat berharga)

•          Pendapatan Non Operasional

v  Pendapatan dari penjualan aktiva tetap

v  Pendapatan dari penyewaan fasilitas gedung yang dimiliki oleh bank

•          Pendapatan Luar Biasa

      Pendapatan yang memenuhi kriteria bersifat tidak normal dan tidak sering terjadi

Pengakuan dan Akuntansi Pendapatan Bank

Pengakuan pendapatan bank pada dasarnya adalah secara acrual basis kecuali untuk aktiva produktif yang digolongkan sebagai non-performing loans diakui secara cash basis

Akuntansi Pendapatan Bank

Pendapatan bunga debitur performing ( acrual basis)

D : Pendapatan bunga debitur yang masih harus diterima Rp xx

K : Pendapatan bunga debitur    Rp xx

Pada saat menerima bunga :

D : Kas                                                                                     Rp xx

K : Pendapatan bunga debitur yang masih harus diterima   Rp xx

Pendapatan bunga debitur non performing (Cash Basis)

D : Rekening administratif Rup – tunggakan bunga            Rp xx

Pada saat menerima hasil bunga:

D : Kas                                                                                     Rp xx

K : Pendapatan bunga debitur                                           Rp xx

      

Provisi dan Komisi

Provisi dan komisi diperlakukan sebagai pendapatan atau beban yang ditangguhkan dan diamortisasikan secara sistematis selama jangka waktu komitmen kredit.

Jika komitmen diselesaikan sebelum jangka waktunya maka sisa komisi dan provisi diakui sebagai pendapatan atau beban pada saat penyelesaian komitmen tersebut.

Jurnal:

Saat persetujuan kredit:

D : Kas                                                         Rp xx

K : Provisi Kredit diterima dimuka                          Rp xx

Saat amortisasi:

D : Provisi kredit diterima dimuka                          Rp xx

K : Pendapatan provisi kredit                                 Rp xx

Pendapatan atas transaksi valas

Pendapatan atas transaksi valas lazimnya berasal dari selisih kurs. Laba atau rugi yang timbul dari transaksi valas harus diakui sebagai pendapatan atau beban dalam perhitungan laba-rugi periode berjalan.

BIAYA BANK

1. PENGERTIAN

             Yang dimaksud biaya adalah semua biaya yang secara langsung maupun tidak langsung telah dimanfaatkan untuk menciptakan pendapatan dalam suatu periode tertentu.

             Biaya yang dikeluarkan tidak memberikan manfaat ekonomis untuk kegiatan periode berikutnya.

2. JENIS – JENIS BIAYA BANK

             a. Biaya Operasional, terdiri dari :

                   - Biaya Bunga

                      Biaya ini paling besar porsinya terhadap biaya bank                    keseluruhan. Biaya ini harus diantisipasikan oleh bank pada        penutupan tahun buku atau pada tanggal laporan.

Biaya Valuta Asing

             Biaya dalam transaksi valuta asing biasanya muncul dari selisih kurs      yang merugi.

            Munculnya kerugian selisih kurs baik dari transaksi spot, forward,       maupun swap akan dibebankan ke dalam laporan laba rugi.

          - Biaya Overhead

            Dalam operasi bank sehari-hari diperlukan biaya untuk mengolah          transaksi. Biaya ini berhubungan langsung dengan periode                terjadinya sehingga harus dicatat dan diakui sebagai beban periode         berjalan.

Biaya overhead yang terjadi di bank memiliki ciri-ciri :

§  Tidak dapat diidentifikasikan secara langsung dengan jasa yang dihasilkan karena biaya yang dikeluarkan untuk semua kegiatan bank

§  Menjadi biaya pada periode terjadinya

§  Tidak memberikan manfaat untuk masa yang akan datang

Contoh biaya overhead : biaya gaji pegawai, tunjangan-tunjangan, biaya penyusutan aktiva tetap, biaya kegiatan kantor dll.

 b. Biaya Non Operasional

     Yaitu biaya–biaya yang yang dikeluarkan yang tidak berkaitan      dengan kegiatan utama bank misalnya kerugian dari penjualan aktiva tetap.

Pos Luar Biasa

              Biaya ini harus dipisahkan dari hasil usaha sehari-hari dan                    ditunjukkan secara terpisah dalam perhitungan laba rugi disertai     pengungkapan atas sifat dan jumlahnya.

              Biaya luar biasa kejadiannya tidak normal dan tidak sering terjadi        atau tidak terulang lagi di masa yang akan datang.

              Misal : peristiwa gempa bumi

          d. Koreksi Masa Lalu

              Koreksi yang dilakukan terhadap laba rugi periode lalu misalnya            kesalahan perhitungan, kelalaian mencatat suatu transaksi harus             tetap diungkapkan

          e. Pajak Penghasilan

              Pajak penghasilan dihitung berdasarkan laba menurut akuntansi            atau laba kena pajak (taxable income) untuk diperhitungkan dengan               tarif pajak penghasilan.

PENGAKUAN DAN AKUNTANSI BIAYA BANK

       Biaya diakui secara accrual basis, artinya selalu diakui dan dibebankan ke dalam perhitungan laba rugi saat jatuh waktu tanpa terlebih dahulu menunggu pembayaran.

       Pembayaran biaya dimuka harus dialokasikan ke dalam rekening biaya secara proporsional.